Законодательство в части налогообложения НКО может показаться сложным, так как учитывает специфику ведения некоммерческой и коммерческой деятельности. Кроме того, с 2026 года появилось много нововведений, связанных с обязанностью уплаты НДС и другими отчислениями.
В этой статье мы разберем базовые моменты, влияющие на налоги НКО. Более детально о составлении отчетов, зависимости ставок от дохода и расчета льгот можно узнать на индивидуальной консультации у нашего бухгалтера.
Что не облагается налогами?
Некоммерческие компании создают для достижения социально значимых задач: благотворительность, развитие какой-либо сферы, поддержка незащищенных слоев населения. В связи с этим целевые поступления не облагаются налогами: они служат для развития выбранного направления и организации работы компании.
Налогом НЕ облагаются:
- добровольные взносы учредителей, членов и участников НКО;
- бесплатные услуги, оказанные волонтерами или компаниями;
- субсидии, полученные из бюджетов любых уровней;
- гранты Президента РФ и другие при соблюдении условий ст. 251 НК РФ;
- пожертвования для благотворительных фондов;
- имущество, полученное по завещанию или для ведения благотворительной деятельности.
Иногда указанные доходы НКО являются единственным источником финансирования. Однако налоговая база может возникать не только при получении денежных средств от физических или юридических лиц.
Какие налоги платит НКО?
По приведенному выше списку становится очевидным, что он охватывает не все аспекты работы компании. Так у НКО может быть имущество, штат постоянных сотрудников и дополнительное финансирование в виде собственной коммерческой деятельности. В связи с чем появляется необходимость рассчитывать и платить налоги.
Возможные налоговые платежи:
- налог на прибыль НКО при ОСН (25%) или основной налог при УСН (6 или 15%);
- налог на добавленную стоимость НДС (ставка зависит от порога доходов; в 2026 году НДС актуален и для ОСН, и для УСН);
- налог на доходы сотрудников НДФЛ (ставка зависит от уровня дохода);
- страховые взносы на сотрудников;
- налог на имущество некоммерческих организаций (недвижимость, транспорт, земельные участки).
В части коммерческой деятельности налоги будут напрямую зависеть от выбранной системы налогообложения — общая (ОСН) или упрощенная (УСН). Однако даже при отсутствии самофинансирования обязанность отчитываться за зарплату сотрудников и имущество при их наличии все равно придется.
Какая деятельность и отчисления физическим лицам облагаются налогом?
Коммерческие услуги НКО включают все платные виды ее деятельности. Важно, чтобы этот доход соответствовал уставным целям и был источником дополнительного финансирования самой организации. Это может быть проведение платных тренингов и мероприятий, сдача в аренду недвижимости и транспорта, продажа товаров/интеллектуальной собственности своего производства или связанных с уставной деятельностью.
В части отчислений физическим лицам налогом будут облагаться платы по трудовым и ГПХ договорам. В этот список не входят целевые выплаты, перечисленные в ст. 217 НК РФ. Среди них: плата за обучение, питание и стоимости проезда к месту учебы и обратно лицам до 18 лет; стипендии от благотворительных фондов; призы и подарки стоимостью менее 4 000 рублей; премии, благотворительная помощь и т.д.
Если развитие некоммерческой организации сопровождается привлечением добровольцев, то следующие доходы также освобождаются от НДФЛ: форменная одежда, оборудование и средства индивидуальной защиты; оплата проживания, питания, проезда до места проведения мероприятия и обратно; ДМС, страхование жизни и здоровья.
Как НКО избежать переплат по налогам?
Если компания не занимается коммерческой деятельностью и не имеет других налогооблагаемых баз (сдача в аренду собственности, зарплата сотрудникам, работа с ценными бумагами), то может работать без уплаты налогов. Однако крайне важно при этом правильно оформлять договора на безвозмездные работы/услуги и отчитываться об использовании целевых поступлений.
Для облегчения налогового бремени можно использовать льготы. Например, согласно ст 145 НК РФ некоммерческая организация имеет право получить освобождение от уплаты НДС, если оказывает платные услуги на сумму менее 2 млн рублей в квартал. НКО, развивающие социальную сферу, могут снизить страховые взносы за сотрудников при соблюдении ряда критериев. Для получения льгот обычно нужно подать соответствующее заявление и пакет документов, так как они не применяются автоматически.
Если вам нужна помощь в определении налоговой базы, оптимальной системы налогообложения или ведении учета, то наши специалисты возьмут эти задачи на себя. В нашем штате бухгалтеры, кадровики и юристы, которые в курсе изменений законодательства и имеют практику их применения. Позвоните или напишите, чтобы задать оставшиеся вопросы и выбрать удобное время для консультации.